境外已缴纳所得税款的抵扣

  • 来源:广东省国家税务局
  • 2018-04-25


   依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》规定,纳税人在境外缴纳的所得税,在汇总纳税时,可选择以下一种方法予以抵扣,抵扣方法一经确定,不得任意更改。

   (1)分国不分项抵扣:企业能全面提供境外完税凭证的,可采取分国不分项抵扣。

   纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别(地区)进行抵扣。在境外已缴纳的所得税税款,纳税人应提供所在国(地区)税务机关核发的纳税凭证。如实申报在境外缴纳的所得税税款,不得瞒报和伪报。

   纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国(地区)计算抵扣限额。来源于某国(地区)的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定的公式计算,即:

   境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某国(地区)的所得÷境内、境外所得总额)

   纳税人在境外各国(地区)已缴纳的所得税税款低于计算出的该国(地区)“境外所得税税款扣除限额”的,应从应纳税总额中按实际扣除;超过“境外所得税税款扣除限额”的,应按计算出的扣除限额进行扣除,其超过部分,当年不能扣除,但可以在不超过五年的期限内,用以后年度税款扣除限额的余额补扣。

   (2)定率抵扣:为便于计算和简化征管,经企业申请,税务机关批准,企业也可以不区分免税或非免税项目,统一按境外应纳税所得额16.5%的比率抵扣。

   (3)适用税率:计算境外税款扣除限额的公式中“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额”一项,以及本办法中“境外所得应纳税额”一项应按法定税率33%计算。

   原文链接:http://www.gd-n-tax.gov.cn/pub/001032/nsfw/sszs/ssjbzs/201210/t20121009_1133897.html

  • 图片未加载
  • “票慧”微信公众号